企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。这就要求企业在会计核算中，以收益的实现和费用的发生为基础，采取应收、应付、待摊，以及预提等方法进行账务处理。凡属本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作本期收入和费用处理；凡不属本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作本期收入和费用处理。此项原则的避税基本策略是扩大本期费用权责发生，缩小本期收入的权责发生，从而有效合法的缩小本期应纳所得额。